26.07.2017
Минфин РФ: Когда налог, уплаченный за третье лицо, нельзя учесть в расходах
В Письме от 28.06.2017 № 03-03-06/1/40668 Минфин РФ разъяснил, что затраты на уплату налога за третье лицо нельзя учесть в расходах, если третье лицо не возмещает эти затраты.
С 30.11.2016 федеральным законом № 401-ФЗ года третьим лицам разрешено платить налоги за организацию или гражданина. А с 01.01.2017 это правило действует и при уплате страховых взносов.
На основании п. 1 ст. 45 НК РФ обязательное условие платежа - платежное поручение на перечисление налога за третье лицо должно позволять определить, что соответствующая сумма уплачена за конкретную организацию или физическое лицо.
Отношения, возникающие между налогоплательщиком и лицом, перечислившим за него налог, регулируются ГК РФ. На основании ст. 313 ГК РФ к третьему лицу, исполнившему обязательство должника, переходят права кредитора по обязательству. Таким образом, при перечислении налога или взноса за третье лицо между ним и плательщиком возникают долговые обязательства.
В то же время, согласно п. 16 ст. 270 НК РФ стоимость безвозмездно переданного имущества (работ, услуг, имущественных прав) и расходы, связанные с такой передачей, не учитываются в расходах при налогообложении прибыли. Следовательно, если организация (ИП), уплачивающая налог (взнос) за третье лицо не требует с налогоплательщика возместить ей затраты, то такие расходы при определении налоговой базы по налогу на прибыль не учитываются.