23.05.2017
Минфин РФ: Особенности формирования резерва по сомнительным долгам в налоговом учете
В письмах от 17.04.2017 № 03-03-06/1/22608, от 20.04.2017 N 03-03-06/1/23835 Минфин РФ выразил мнение, что организация формирует резерв по сомнительным долгам в отношении дебиторской задолженности в той ее части, которая превышает кредиторскую задолженность организации по любым операциям перед тем же контрагентом (п. 1 ст. 266 НК РФ).
В первую очередь кредиторская задолженность перекрывает дебиторскую задолженность с наибольшим сроком возникновения. При этом дата возникновения кредиторской задолженности значения не имеет.
В письме от 27.04.2017 № 03-03-06/1/25384 Минфин РФ напомнил, что долги физического лица, "закрывшего" ИП, не считаются безнадежными в целях налога на прибыль.
На основании ст. 25 ГК РФ гражданин отвечает по своим обязательствам всем принадлежащим ему имуществом, за исключением имущества, на которое в соответствии с законом не может быть обращено взыскание.
Вследствие чего, после прекращения гражданином деятельности в качестве ИП он продолжает нести перед кредиторами имущественную ответственность по своим обязательствам.
Физическое лицо, которое не способно погасить долги, может быть признано несостоятельным (банкротом) по решению арбитражного суда.
Следовательно, выписка из ЕГРИП, подтверждающая прекращение гражданином деятельности в качестве ИП, не является достаточным основанием для признания его дебиторской задолженности безнадежной ко взысканию.
Документом, на основании которого обязательство физического лица признается безнадежным долгом для целей налогообложения прибыли, является постановление судебного пристава-исполнителя об окончании исполнительного производства и о возвращении организации исполнительного документа.