03.05.2017
Виды расходов, которые опасно списывать в налоговом учете на общей системе налогообложении (ОСНО)
Выплаты работникам при выходе на пенсию
Налоговые инспекторы убеждены, что вознаграждение «начинающему» пенсионеру не уменьшает облагаемую прибыль на основании пп. 25 ст. 270 НК РФ. В нем говорится, что к расходам, не учитываемым в целях налогообложения, относятся, в числе прочего, единовременные пособия выходящим на пенсию ветеранам труда. Этот запрет, по мнению налоговиков, распространяется на выплаты не только ветеранам, но и всем без исключения бывшим сотрудникам. При этом не имеет значения, предусмотрено ли данное вознаграждение в трудовом или коллективном договоре.
Споры на эту тему регулярно рассматриваются в арбитражном суде. В апреле 2016 года Верховный суд РФ пришел к выводу, что премия по случаю выхода на пенсию не является стимулирующей выплатой, поскольку выдается не за улучшение характеристик работы. А следовательно, компания не вправе отразить ее в составе расходов (определение ВС РФ от 18.04.2016 № 302-КГ16-2440).
Вознаграждение и компенсации членам совета директоров
В Письмах Минфина РФ от 01.09.2016 № 03-03-06/2/51105, от 04.07.2016 № 03-04-06/38996 чиновники разъясняют, на основании пп. 48.8 ст. 270 НК РФ вознаграждения и иные выплаты членам совета директоров относятся к расходам, не учитываемым в целях налогообложения прибыли, а под «иными выплатами» Минфин РФ понимает возмещение членам совета директоров стоимости проезда до места проведения заседания органа управления компанией, плату за проживание во время подобных поездок.
Единственное, что можно включить в затраты — это страховые взносы, начисленные на выплаты членам совета директоров, так как в ст. 270 НК РФ, где перечислены все «запрещенные» расходы, такие взносы не упоминаются. А значит, компания вправе отразить их на основании пп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ (письмо Минфина РФ от 01.09.2016 № 03-03-06/2/51105).
Страховые взносы, начисленные по ошибке
Страховые взносы, которые компания начислила на выплаты своим работникам, можно отнести на расходы на основании пп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ. Но если компания по ошибке заплатила взносы с необлагаемых выплат, отнести их на издержки невозможно. Например, страховые взносы, начисленные на стипендию учеников, которые по окончании учебы обязаны устроиться на работу в данную организацию. Суды всех инстанций, включая ВС РФ, встали на сторону налоговиков (определение ВС РФ от 03.09.2016 № 305-КГ16-10427).